論中小(xiǎo)企業內(nèi)部控制(zhì)的現狀

1 沒有(yǒu)內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度。這種情況在民營中小(xiǎo)型企業和(hé)“內(nèi)部人(rén)控制(zhì)”較嚴重的企業大(dà)量存在。在我國，大(dà)多(duō)數(shù)民營企業家(jiā)依靠自己對市場(chǎng)的判斷能力和(hé)個(gè)人(rén)的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大(dà)多(duō)數(shù)對會(huì)計(jì)不太熟悉和(hé)不太重視(shì)。在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制(zhì)會(huì)束縛他們的手腳。所以，這些(xiē)企業往往不制(zhì)定內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，會(huì)計(jì)的作(zuò)用僅在于如何算(suàn)賬使老闆少(shǎo)交稅。收入不入賬，成本、費用虛高(gāo)等屢見不鮮。

2 內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度不健全。目前，有(yǒu)些(xiē)企業存在內(nèi)部控制(zhì)，但(dàn)內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度不夠全面，沒有(yǒu)覆蓋所有(yǒu)的部門(mén)和(hé)人(rén)員，沒有(yǒu)滲透到企業各個(gè)業務領域和(hé)各個(gè)操作(zuò)環節，使中小(xiǎo)企業會(huì)計(jì)工作(zuò)秩序混亂、核算(suàn)不實而造成會(huì)計(jì)信息失真現象極為(wèi)嚴重。

3 對內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度認識的片面性。目前，不少(shǎo)企業的管理(lǐ)人(rén)員對內(nèi)控制(zhì)度的認識存在一些(xiē)誤區(qū)，認為(wèi)內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度就是企業內(nèi)部成本控制(zhì)、內(nèi)部資産安全控制(zhì)、內(nèi)部資金控制(zhì)，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(zhì)。因此，對內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度的設計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(zhì)上(shàng)，參與內(nèi)控管理(lǐ)的也僅僅是财務人(rén)員。

4 缺乏有(yǒu)效的監督機制(zhì)。為(wèi)了加強監督，我國已形成了包括政府監督和(hé)社會(huì)監督在內(nèi)的企業外部監督體(tǐ)系。但(dàn)如此龐大(dà)的監督體(tǐ)系對中小(xiǎo)企業的監督效果卻不盡人(rén)意。有(yǒu)的企業雖然有(yǒu)內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發揮其職能。一些(xiē)企業的業務經辦人(rén)員、财會(huì)人(rén)員甚至領導幹部利用監督不力的漏洞，大(dà)量收受賄賂，大(dà)肆侵吞公款，利用虛假發票(piào)非法占有(yǒu)企業資金等。

5 內(nèi)控制(zhì)度行(xíng)為(wèi)主體(tǐ)素質較低(dī)。近年來(lái)，中小(xiǎo)企業财會(huì)人(rén)員的思想教育、業務培訓跟不上(shàng)，一些(xiē)根本不具備從業資格的人(rén)員混進财會(huì)隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業務都處理(lǐ)不好，更談不上(shàng)內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度的運用。一些(xiē)企業領導對會(huì)計(jì)制(zhì)度、會(huì)計(jì)準則一竅不通(tōng)，卻目無法規，獨斷專行(xíng)，勢必給企業造成不可(kě)挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

6 內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度的一個(gè)重要組成部分。事實上(shàng)有(yǒu)不少(shǎo)的中小(xiǎo)企業沒有(yǒu)設置內(nèi)部審計(jì)機構，即使具有(yǒu)內(nèi)審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正确評價财務會(huì)計(jì)信息及各級管理(lǐ)部門(mén)的績效。